本局表示，在我國境內產製、進口特種貨物(不含不動產)及銷售特種勞務，應依特種貨物及勞務稅（俗稱奢侈稅，以下簡稱特銷稅）條例規定申報繳納特銷稅，本(104)年度特種貨物及特種勞務查核作業即將展開，提醒營利事業應注意相關規定以避免觸法。
　　本局進一步說明，特種貨物及特種勞務定義如下：
一、特種貨物：
(一)小客車：包括駕駛人座位在內，座位在9座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣300萬元者。
(二)遊艇：每艘船身全長達30.48公尺者。
(三)飛機、直昇機及超輕型載具：每架銷售價格或完稅價格達新臺幣300萬元者，但非供自用者，免徵特銷稅。
(四)龜殼、玳瑁、珊瑚、象牙、毛皮及其產製品：每件銷售價格或完稅價格達新臺幣50萬元者。但不包括非屬野生動物保育法規定之保育類野生動物及其產製品。
(五)家具：每件銷售價格或完稅價格達新臺幣50萬元者。
二、特種勞務：指每次銷售價格達新臺幣50萬元之入會權利，不包括屬可退還之保證金性質者。
　　本局呼籲，納稅義務人如未依規定申報繳納特種貨物及勞務稅者，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補申報補繳納，以免受罰。
新聞稿聯絡人：審查三科　崔股長
聯絡電話：03-3396789轉1471

　　本局表示，依據104年1月7日總統修正公布之特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅條例)第5條第1項第12款，增訂授權財政部對於銷售房地確屬非短期投機核定免稅之概括規定，依立法院三讀通過上開修正案時之附帶決議，財政部應就上開概括規定之認定方式發布明確解釋，財政部於104年2月5日核定發布適用上開條款「確屬非短期投機」免徴特銷稅之案件計11種類型，並追溯適用於未核課確定案件。其中屬夫妻銷售婚前各自取得且符合同條項第1款規定之不動產，免徵特銷稅。
　　本局舉例說明，夫妻婚前如各持有1棟自住房地且符合該條例第5條第1項第1款規定，於婚後則共持有2戶，嗣出售其中1戶持有未達2年之房地，為避免對婚姻的懲罰，於修正案施行後，財政部發布對此類「確屬非短期投機」者，免徵特銷稅，並追溯至104年1月9日生效時未確定案件，亦可適用。換言之，如夫妻銷售婚後各自取得之不動產，或其婚前持有之房地不符合該條例第5條第1項第1款(所有權人與其配偶及未成年直系親屬僅有一戶房屋及其坐落基地，辦竣戶籍登記並有自住事實，且持有期間無供營業使用或出租者)之規定者，仍須課徵特銷稅。
新聞稿聯絡人：審查三科　李股長
聯絡電話：03-3396789轉1481

稅務新聞

　　本局表示，為防止高額消費帶動物價上漲，引發民眾負面感受，自100年6月1日起，即針對小客車，包括駕駛人座位在內，座位在9座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達新臺幣(下同)300萬元者，課徵特種貨物及勞務稅。
　　本局進一步表示，在中華民國境內銷售、產製小客車，包括駕駛人座位在內，座位在9座以下之載人汽車且每輛銷售價格或完稅價格達300萬元者，即應依規定報繳特種貨物及勞務稅；惟「供作產製另一應稅特種貨物、運銷國外、參加展覽，於展覽完畢原物復運回廠或出口、公私立各級學校、教育或研究機關，依其設立性質專供教育、研究或實驗之用，或專供參加國際比賽及訓練之用者。」及「專供研究發展、公共安全、緊急醫療救護、或災難救助之用者。」可依特種貨物及勞務稅條例第6條第1項及第2項規定，免徵特種貨物及勞務稅，因此，除符合前揭免徵特種貨物及勞務稅之小客車外，凡每輛銷售價格或完稅價格達300萬元之小客車，均應報繳特種貨物及勞務稅。本局呼籲相關納稅義務人，勿存僥倖之心態，如經查獲，除應依特種貨物及勞務稅條例第23條規定補繳稅款外，並按所漏稅額處3倍以下罰鍰，納稅義務人不可不慎。
新聞稿聯絡人：審查三科　李股長
聯絡電話：03-3396789轉1481

稅務新聞

　　民眾銷售持有期間在2年以內坐落在中華民國境內之房地，除符合特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)條例第5條規定之排除課稅項目外，均應依法申報繳納特銷稅。
　　本局指出，近來遇有納稅義務人主張因不諳特銷稅法令，已經詢問代書或仲介業者，並經該等業者以書面或口頭切結保證不須課徵特銷稅，始決定出售不動產，不料卻遭稽徵機關補稅處罰，該等情事除引起納稅義務人續行行政爭訟外，亦或有向代書或仲介業者提起民事訴訟情事，不但損及當事人之權利，更影響廣大消費者對代書或仲介業者之信賴。
　　本局表示，各地區國稅局網站除提供特銷稅專區，並提供免費服務電話0800-000-321，歡迎民眾利用該等管道諮詢特銷稅法令規定；另為協助民眾自我檢查銷售不動產是否屬於特銷稅課徵範圍，已彙整常見應申報繳納特銷稅之情形，製作「特種貨物及勞務稅銷售不動產之自我檢核表」，刊登於本局網站(網址：http://www.ntbna.gov.tw)之特銷稅專區，供民眾參考運用。
　　本局提醒，民眾如因一時疏忽或不諳法令，致短、漏報繳特銷稅者，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款，以免受罰。
新聞稿聯絡人：審查三科　崔股長
聯絡電話：03-3396789轉1471

2014-06-09

稅務新聞

稅務新聞

　　本局表示，近日接獲民眾電話詢問，夫妻出售持有期間未滿2年之房屋及其坐落基地(各持分二分之一)，且無特種貨物及勞務稅條例(以下簡稱特銷稅條例)第5條排除課稅規定之適用，致應申報繳納特銷稅時，是由夫妻其中1人申報繳納？還是由夫妻分別申報繳納？
　　本局表示，按「本條例規定之特種貨物，項目如下：一、房屋、土地：持有期間在2年以內之房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之都市土地。但符合第5條規定者，不包括之。」「納稅義務人銷售第2條第1項第1款規定之特種貨物，應於訂定銷售契約之次日起30日內計算應納稅額，自行填具繳款書向公庫繳納，並填具申報書，檢附繳納收據、契約書及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售價格及應納稅額。」分別為特銷稅條例第2條第1項第1款及第16條所明定。
　　本局進一步說明，當納稅義務人非屬同一人時，應分別填具繳款書及申報書，向戶籍所在地國稅局申報繳納。
新聞稿聯絡人：審查三科　崔股長
聯絡電話：03-3396789轉1471

2014-06-06

稅務新聞

如何繳納遺產稅，報您知！

財政部臺北國稅局表示，繼承人申報遺產稅時，並不須要先繳納遺產稅，而是由國稅局核定後，再寄發核定通知書及繳款書，納稅人收到後，必須在2個月內繳清稅款，但有必要時，可以申請延後2個月繳納或以遺產中的存款繳納；如果應納稅額在30萬元以上，就遺產中現金不足繳納部分，還可以申請以遺產中計稅的土地、股票等實物或公共設施保留地抵繳稅款，甚至是納稅人自己所有易於變價及保管的財產也可以提出申請；另也可以考慮申請分期繳納，最多可以分18期(每期間隔不超過2個月)，但會按照郵局1年期定期利率加收分期利息。

　　該局舉例，王先生的父親於103年1月1日死亡，遺有銀行存款40萬元及多筆不動產，在期限內向國稅局申報遺產稅後，經國稅局核定應繳納遺產稅100萬元，繳納期限到103年4月20日，但是王先生手邊沒有足夠現金，於是向國稅局申請以父親遺產中的銀行存款40萬繳納，另50萬元以遺產中的不動產抵繳，但還是不夠10萬元的部分，又向國稅局申請分期繳納。

　　該局提醒，納稅義務人如有需要，需申請延後2個月繳納、分18期繳納、以遺產中的存款繳納或以實物抵繳遺產稅時，請務必在繳納期限內提出申請，以免加徵滯納金及滯納利息。

(聯絡人：徵收科許審核員；電話2311-3711分機2006)

 更新日期：2014/06/05

本局表示，透天樓房及其坐落基地如有部分樓層供營業或出租使用，可按實際營業或出租樓層數比例課徵特種貨物及勞務稅（簡稱特銷稅），但同樓層房屋則無按營業或出租面積比例課徵特銷稅之適用。
本局說明，所有權人銷售持有2年以內之房地，倘有部分面積供營業使用或出租，因與特種貨物及勞務稅條例第5條第1款排除課稅規定之要件不符，應依規定課徵特銷稅。惟財政部考量透天房地如大部分樓層符合特銷稅條例第5條第1款規定係供自住使用，僅部分樓層供營業使用或出租，特別准予按供營業使用或出租樓層比例計算課徵特銷稅，但是同樓層房屋如果部分供營業或出租使用，則無按比例課徵特銷稅之適用。
本局舉例說明，轄內納稅義務人陳君100年11月14日訂約銷售其持有期間2年內之新北市房地，並於100年12月14日向本局所屬板橋分局申報繳納特種貨物及勞務稅6萬餘元，嗣經該分局查得陳君僅依該房地營業用面積2坪申報及繳納稅款，未按全部銷售價格繳納特銷稅，乃核定補徵稅額40餘萬元。陳君提起行政救濟，主張應按照供營業使用之面積比例課徵特銷稅，因非屬特銷稅條例所規定之計價課稅方式，與租稅法律原則及該條例立法意旨相悖，經最高行政法院判決駁回。
本局呼籲，所有權人銷售持有2年以內同樓層之房地，雖僅部分面積供營業使用或出租，但與特銷稅條例第5條第1款排除課稅規定要件不符，應依規定課徵特銷稅，且無營業或出租面積按比例課稅之適用。請納稅義務人務須釐清此觀念，避免誤解法令，日後遭稽徵機關補徵稅款。
新聞稿聯絡人：法務二科　許審核員
聯絡電話：03-3396789轉1658聯絡電話：03-3396789轉1406

2014-05-21

稅務新聞

　　本局表示，特種貨物及勞務稅持有期間之計算，係自納稅義務人完成移轉登記之日起計算至該條例施行後訂定銷售契約之日止之期間。
　　本局舉例說明，轄內納稅義務人張君於98年7月8日因買賣取得桃園市房屋及其坐落基地，旋於100年6月30日訂定銷售契約，將該房地出售，銷售價格合計6,800,000元，並於100年7月12日將該房地移轉登記予買方，未依規定向主管稽徵機關申報銷售價格並繳納應納稅額，經本局桃園分局查獲，按銷售價格適用之稅率10%核定應納稅額680,000元發單補徵，並另處罰鍰340,000元。申請人主張特種貨物及勞務稅持有期間訖日之計算，應以地政機關移轉登記之日為準，而非計算至訂定銷售契約之日止，申經復查結果，經本局以張君98年7月8完成所有權移轉登記起算，至其100年6月30日訂約出售房地止，持有期間並未達2年，且銷售該房地時，其與配偶尚有其他房地，核無特種貨物及勞務稅條例第5條排除課稅規定之適用。另張君雖主張其出售房地於100年7月12日始完成所有權移轉登記，買進至賣出已超過2年，惟因與現行特種貨物及勞務稅條例規定不合，予以駁回。
　　本局呼籲，特種貨物及勞務稅持有期間之計算，該條例第3條第2項明文規定，係自取得房地完成移轉登記之日起計算至該條例施行後訂定銷售契約之日止，並非以銷售房地完成所有權移轉登記之日為準。請納稅義務人務須釐清此觀念，以免因誤解法令，遭稽徵機關補稅及處罰。
新聞稿聯絡人：法務二科　許審核員
聯絡電話：03-3396789轉1658

財政部北區國稅局

2014-05-12

　　本局表示，近日經常接獲民眾電話詢問，若買賣不動產時，雙方於買賣契約書內約定特種貨物及勞務稅(以下簡稱特銷稅)由買方負擔，是否賣方即不須負擔該項稅捐?
　　本局說明，依據特銷稅條例第2條第1項第1款、第4條第1項及第8條第1項規定，不動產特銷稅係由賣方負繳納義務，按其銷售時收取之全部代價課徵，故不論買賣契約是否載明買賣價金有無包含特銷稅款，或有無另協議由買方支付(補貼)賣方應納之特銷稅款，如經確認買方支付(補貼)賣方所應繳納之特銷稅款，確屬買賣對價之一部分，自應依規定計入銷售價格課徵特銷稅。
　　本局舉例說明，出售持有期間未達一年之不動產，買賣價格為100萬元且約定特銷稅由買方支付，此時特銷稅銷售價格應為115萬元(100萬元+100萬元*15%)，稅額應為17.25萬元，如誤以100萬元申報銷售價格，將涉及短漏報銷售額，除補稅外，另須依特銷稅條例第22條規定處罰，本局特別呼籲，事關納稅義務人權益，不可不慎!
新聞稿聯絡人：審查三科　崔股長
聯絡電話：03-3396789轉1471

財政部北區國稅局

2014-05-12

稅務新聞

　　本局表示，買不動產贈與子女是許多父母常見之理財方式，有意購屋贈與子女之父母可善加利用每人每年免稅額220萬元之規定，以達到節稅效果。
　　本局說明，依遺產及贈與稅法第22條規定，贈與稅納稅義務人，每年得自贈與總額中減除免稅額220萬元。依此，父母同一年度共擁有440萬元之贈與稅免稅額。
　　本局進一步說明，依遺產及贈與稅法規定，贈與財產價值之計算，以贈與人贈與時之時價為準；又所稱時價，土地以公告現值或評定標準價格為準；房屋以評定標準價格為準。例如：柯先生雖以現金1,000萬元購入不動產贈與子女，但該不動產土地公告現值及房屋評定現值合計僅600萬元，因此，贈與總額為600萬元，扣除免稅額220萬元，再乘上稅率10%，贈與稅為38萬元；又倘若，柯先生與妻子合購不動產，夫妻各自擁有不動產一半持分，每人每年免稅額220萬元，故夫妻兩人共擁有440萬元之免稅額，以本案不動產贈與總額600萬元為例，扣除夫妻兩人440萬元之免稅額，再乘上稅率10%，贈與稅為16萬元，夫妻合購贈屋所需繳之贈與稅較單人贈與，足足少了一半。有意贈與不動產予子女之父母，得善用夫妻合購贈屋之方法，將可省下一半贈與稅，達到節稅之效果。
新聞稿聯絡人：審查三科　白股長
聯絡電話：03-3396789轉1491

財政部北區國稅局

2014-03-31

　　本局表示，被繼承人生前投保人壽保險案件，其死亡給付涉及遺產稅申報事宜，如經稽徵機關按稅捐稽徵法第12條之1規定有關實質課稅原則認定係屬遺產，即無遺產及贈與稅法第16條第9款規定之適用，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅。如繼承人已向人壽公司申請理賠，縱認該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應於遺產稅申報書中揭露，以免遭受處罰。
　　本局進一步說明，按遺產及贈與稅法第16條第9項規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額、軍、公教人員、勞工或農民保險之保險金額及互助金，不計入遺產總額。另保險法第1條第1項規定，本法所稱保險，謂當事人約定，一方交付保險費於他方，他方對於因不可預料，或不可抗力之事故所致之損害，負擔賠償財物之行為。同法第112條規定，保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產。又依稅捐稽徵法第12條之1第1項規定，涉及租稅事項之法律，其解釋應本於租稅法律主義之精神，依各該法律之立法目的，衡酌經濟上之意義及實質課稅之公平原則為之。
　　本局舉例說明，甲君100年9月7日死亡，生前於94年12月29日以其本人為要保人及被保險人，並指定乙君及丙君2人為受益人（即繼承人），以躉繳方式繳納保險費10,309,278元，向○○人壽公司投保保險金額10,000,000元，經國稅局查核該筆保單未符合「投資型人壽保險商品死亡給付對保單帳戶價值之最低比率規範」，且係以投資理財為主要目的，屬全額投資型保險商品，核與遺產及贈與稅法第16條第9款及保險法第1條、第112條，係為保障並避免被保險人(即被繼承人)因不可預料或不可抗力之事故死亡，致其家人失去經濟來源使生活陷於困境，故予以免徵遺產稅之立法意旨不符，從而基於實質課稅及公平正義原則，乃按被繼承人死亡時該保單價值10,777,250元併計遺產總額，課徵遺產稅。又繼承人乙君及丙君於申報遺產稅前，即已向○○人壽公司申請理賠並獲給付在案，渠等雖主張依保險法規定免列入被保險人之遺產，且無蓄意漏報云云，惟遺產稅係採主動申報制，繼承人依法負有據實申報之公法上義務，並應就該法定義務盡相當之注意，此一公法上義務不待稽徵機關促其申報即已存在，縱令繼承人認為該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應依規定申報於遺產稅申報書中，渠等未申報或揭露，依規定自應受處罰。    
　　本局特別提醒繼承人注意，被繼承人生前投保人壽保險，受益人與要保人非屬同一人之死亡給付，縱繼承人認為該保單屬不計入遺產總額之範圍，亦應於遺產稅申報書中揭露，以免遭受處罰。另該保險給付既經稽徵機關依實質課稅原則認定係屬遺產，而應計入被繼承人遺產課徵遺產稅，該受益人受領之保險給付自不發生應依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，應計入綜合所得淨額計算所得基本稅額繳納所得稅之問題。
新聞稿聯絡人：法務二科　李審核員
聯絡電話：03-3396789 轉 1668

財政部北區國稅局

2014-03-28

稅務新聞

稅務新聞

　　本局表示，所有權人銷售原贈與配偶，嗣後配偶又回贈之不動產，於計算特種貨物及勞務稅（以下簡稱特銷稅）條例第3條第3項規定之持有期間時，可將其贈與配偶前持有該不動產之期間與其配偶回贈後之持有期間合併計算。
　　本局舉例說明，A君將99年1月1日取得的房地，於100年10月1日贈與配偶B君，而B君於100年12月1日再回贈予A君，如果A君於101年2月1日訂定銷售契約將該房地出售給C君，則A君對於該房地之持有期間，得自B君回贈之日100年12月1日起算至訂約銷售之日101年2月1日計2個月，加計A君99年1月1日完成移轉登記取得之日起算至贈與B君之日100年10月1日計21個月，合計持有23個月，屬於銷售持有期間未滿2年的房地，若未符合特銷稅條例第5條排除課稅規定，即應課徵特銷稅。倘A君誤以為持有期間可從原持有之日99年1月1日起算至訂約出售之日101年2月1日，已經超過2年，因而未報繳特銷稅，一經查獲就會被稽徵機關補稅處罰。
　　本局提醒民眾，如有夫妻間贈與房地再回贈後出售情事，應依財政部100年8月16日台財稅字第10000290040號令規定計算持有期間，據以判斷應否報繳特銷稅，如因不瞭解規定或一時疏忽，導致短、漏報稅額者，請儘速自動向稅捐稽徵機關補報並加計利息補繳所漏稅款，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，可補稅免罰。
新聞稿聯絡人：法務二科　蔡股長
聯絡電話：03-3396789 轉 1681

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