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營利事業因無勞工而申請退還勞工退休準備金時，應作當年度收益處理

財政部臺北國稅局表示，適用勞動基準法之營利事業，依所得稅法第33條第3項規定，所提撥勞工退休準備金之支用，依照勞工退休基金收支保管及運用辦法第5條之規定，限於支付勞工退休金及事業單位之資遣費，至事業單位平時依勞動基準法規定，於終止勞動契約時所支付之資遣費，得以當年度費用列支，惟於解散時，該準備金尚有餘額時，應轉列當年度收益。

該局表示，甲公司100年度（以下簡稱本年度）營利事業所得稅清算申報，列報其他收入500餘萬元，嗣主張原列報收入係其取自臺灣銀行撥付之勞工退休準備金結餘款，應先沖抵前一年度資遣費，申請更正本年度減列其他收入500餘萬元，經該局查核甲公司前一年間因業務緊縮資遣全部員工，於本年度依勞工退休準備金提撥及管理辦法第8條第3項及第4項所規定，向臺北市政府勞工局申請退還勞工退休準備金結餘款，並於次年間經股東會決議解散，依所得稅法第33條規定，營利事業因解散依同法第75條規定計算清算所得時，勞工退休準備金之累積餘額，應轉作當年度收益處理。甲公司本年度收回系爭之勞退金結餘款，應轉作當年度收益，原列報其他收入並無違誤，經該局否准更正，申請人不服，申經復查決定駁回，嗣確定在案。

該局強調，事業單位平時依勞動基準法規定，於終止勞動契約時所支付之資遣費，得以當年度費用列支，至於已無須依勞退金管理辦法支付勞工退休金時，申請退還勞工退休準備金結餘款，應轉作當年度收益處理，請營利事業特別注意，以免遭補稅。

（聯絡人：法務一科鍾稽核；電話2311-3711分機1811）

 更新日期：2014/06/10