非屬小規模營利事業之獨資合夥組織，辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時，應自行繳納全年應納稅額半數

財政部臺北國稅局表示，非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理結(決)、清算申報的報繳稅方式，自104年度起將由原本「須申報、不須繳納」變更為「須申報、須繳納」。

該局進一步說明，依103年6月4日修正公布之「所得稅法」第71條、第75條規定，非小規模營利事業之獨資合夥組織辦理104年度營利事業所得稅結(決)、清算申報時，要以全年應納稅額的半數，減除尚未抵繳的扣繳稅額來計算應繳稅額，於申報前自行繳納；並以其營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，列為獨資資本主或合夥人個人綜合所得稅的營利所得，申報個人綜合所得稅。

該局提醒，以往作為個人綜合所得稅抵繳之「扣繳稅額」，因已移往營利事業所得稅全年應納稅額半數中抵繳，不可再重複扣抵。至於小規模之營利事業(指規模狹小、交易零星，每月銷售額未達使用統一發票標準，目前為平均每月新臺幣200,000元，按查定課徵營業稅之營業人)，仍維持原本制度課徵綜合所得稅，無須辦理營利事業所得稅結(決)、清算申報。

該局舉例，甲獨資商行104年度營利事業所得稅全年所得額800,000元，應納稅額為136,000元(800,000元*稅率17%)，扣繳稅額為100元，申報前應自行繳納67,900元（應納稅額半數136,000元*50%-扣繳稅額100元）。而應歸併獨資資本主綜合所得稅之營利所得為732,000元（800,000元-應納稅額半數：136,000元*50%），且無可抵繳之扣繳稅額。

該局提醒獨資合夥組織之營利事業注意上述修正規定，以順利完成所得稅結算申報作業。

(聯絡人：南港稽徵所唐股長；電話2783-3151分機500)